Verluste von einer LLC abziehen: Neue Falten

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Die jüngsten gerichtsentscheidungen machen es leichter, sich für abschreibungen zu qualifizieren.

WAS PASSIERT WENN Sie sind Eigentümer eines Unternehmens mit beschränkter Haftung (LLC), das Steuerverluste verursacht, und Sie verbringen nur wenige Stunden pro Woche im Unternehmen.

In diesem gängigen Szenario werden die Verluste möglicherweise als passiv eingestuft, und Ihre Fähigkeit, sie aktuell abzuziehen, kann durch die gefürchteten Regeln für den Verlust passiver Aktivitäten (PAL) stark eingeschränkt werden. Glücklicherweise erleichtern die drei jüngsten Gerichtsentscheidungen denjenigen, die in Ihrer Lage sind, den PAL-Regeln zu entgehen und dadurch LLC-Verluste früher als später von Nichtmietgeschäften abzuziehen.

(Beachten Sie jedoch, dass dieser Artikel, wenn es sich bei Ihrer verlustbringenden LLC um einen Vermietungsvorgang handelt, für Sie nicht relevant ist. Mietausfälle, von LLCs oder anderweitig sind mit bestimmten Ausnahmen per Definition passiv.)

LLC-Grundlagen

Wenn Sie eine LLC zum Besitzen und Betreiben eines Unternehmens verwenden, werden Ihre persönlichen Vermögenswerte von den meisten geschäftsbezogenen Verbindlichkeiten abgeschirmt. Dieser Haftungsschutzvorteil ist ähnlich wie bei einem Unternehmen. Die Steuerregelungen für LLCs sind jedoch flexibler und oft günstiger als die Regeln für Unternehmen.

Wenn Sie über eine LLC mit mehreren Eigentümern verfügen, wird sie als Multimitglied-LLC bezeichnet. Sie wird im Allgemeinen nach den Partnerschaftsregeln besteuert. In diesem Fall werden Ihr Anteil an den Einnahmen der LLC, Abzüge und Steuergutschriften in einem Zeitplan K-1 ausgewiesen, der Ihnen von der LLC als Teil ihrer Steuerpflichten zur Verfügung gestellt wird. Sie melden dann die LLC-Steuerposten auf Ihrem Formular 1040.

Wenn Sie jedoch der alleinige Eigentümer der LLC sind, wird sie als Single-Member-LLC (SMLLC) bezeichnet. Ihre Existenz wird im Allgemeinen aus steuerlichen Gründen ignoriert. Wenn dies der Fall ist, melden Sie die SMLLC-Steuerelemente direkt in Ihrem Formular 1040, genau wie Sie es bei einer Einzelunternehmenstätigkeit von Schedule C tun würden.

Grundlagen des passiven Aktivitätsverlusts (PAL)

Die PAL-Regeln besagen, dass passive Verluste aus einer Geschäftstätigkeit generell nur zum Ausgleich passiver Erträge verwendet werden können. Passive Verluste, die über das passive Einkommen des Jahres hinausgehen, werden auf zukünftige Jahre vorgetragen. Sie können die Verluste in zukünftigen Jahren abziehen, wenn und wenn Sie ein passives Einkommen haben oder wann und wenn Sie die Aktivität, die die Verluste verursacht hat, verkaufen oder anderweitig veräußern. Das Problem ist, dass viele Menschen jahrelang wenig oder kein passives Einkommen haben, sodass ihre passiven Verluste jahrelang ausgesetzt bleiben können.

Die gute Nachricht ist, dass Sie die PAL-Regeln umgehen können, wenn Sie wesentlich an der verlustgenerierenden Aktivität teilnehmen. Mit anderen Worten: Durch die Einhaltung des Standards für wesentliche Beteiligungen ist die Aktivität nicht passiv. Das bedeutet, dass Sie die Verluste aktuell abziehen können, sofern keine andere steuerrechtliche Bestimmung Sie daran hindert.

Die IRS-Bestimmungen besagen, dass Sie den Material-Beteiligungsstandard erfüllen können, indem Sie eine von mehreren Tests bestehen. Die folgenden zwei Tests sind bei weitem die einfachsten.

* Im Wesentlichen alle Tests: Sie bestehen, wenn Ihre Teilnahme (Zeit) an der verlustbringenden Tätigkeit während des betreffenden Jahres im Wesentlichen die Teilnahme aller Personen darstellt. Wenn Sie alle Arbeiten erledigen, bestehen Sie diesen Test, auch wenn er nicht viel Zeit in Anspruch nimmt.

* Mehr als 100 Stunden Test: Sie bestehen, wenn Sie im Laufe des Jahres mehr als 100 Stunden an der verlustbringenden Tätigkeit teilnehmen und keine andere Person mehr als Sie beteiligt ist. So kann auch dieser Test ohne viel Zeit bestanden werden.

IRS Claims LLC-Besitzer müssen strengere Tests bestehen

Die IRS behauptet seit Jahren, dass LLC-Inhaber für die Zwecke der PAL-Regeln als Kommanditisten behandelt werden müssen, da sowohl die Kommanditisten als auch die LLC-Eigentümer eine beschränkte Haftung haben.

Leider kann ein Kommanditist den Materialbeteiligungsstandard nur dann erfüllen, wenn er eine der folgenden drei Prüfungen besteht, die in der Regel viel härter sind als die oben erläuterten.

* Mehr als-500-Stunden-Test: Sie bestehen, wenn Sie im Laufe des Jahres mehr als 500 Stunden an der verlustbringenden Tätigkeit teilnehmen.

* Test der Materialteilnahme des Vorjahres: Sie bestehen, wenn Sie an einem der fünf unmittelbar in den letzten 10 Jahren unmittelbar an der Aktivität beteiligten Personen teilgenommen haben.

* PersonalService-Aktivitätstest: Sie bestehen, wenn es sich bei der Aktivität um eine persönliche Dienstleistungsaktivität handelt und Sie drei Jahre vor dem betreffenden Jahr materiell an der Aktivität teilgenommen haben.

Gerichte sagen, dass LLC-Besitzer die zwei einfachen Tests ablegen können

In diesem Jahr sind drei Gerichtsurteile zugunsten von LLC-Inhabern gebrochen worden. Zwei der Entscheidungen stammten vom US-amerikanischen Steuergericht (die letzte im Oktober), was sehr gute Nachrichten sind, da sie die gesamte Nation beherrschen. Alle drei Entscheidungen besagen, dass LLC-Inhaber im Sinne der PAL-Regeln nicht als Kommanditisten behandelt werden. Die konkreten Gründe für diese Pro-Steuerzahler-Entscheidungen spielen keine Rolle. Es ist wichtig zu verstehen, dass ein LLC-Inhaber nur einen der beiden zuvor beschriebenen einfachen Tests bestehen muss, um den Standard für die Materialteilnahme zu erfüllen und dadurch von den PAL-Regeln ausgenommen zu sein. Die IRS mag es nicht, aber zu schlecht.

Fazit: Wenn Sie einen der beiden einfachen Tests bestehen können (von denen keiner viel Zeit in Anspruch nimmt), können Sie Ihre LLC-Verluste derzeit abziehen, sofern nicht in einer anderen Steuerregel etwas anderes angegeben ist. Dies sind großartige Neuigkeiten für Menschen, die über LLCs verfügen, die große Verluste abwerfen, wie z. B. Fischerboots- und Flugcharter sowie Start-up-Unternehmen. Lass dich nicht mitreißen. Wenn Sie über eine verlustbringende LLC verfügen, wenden Sie sich an Ihren Steuerberater, um sicherzustellen, dass Sie alle anderen steuerlichen Verlustbegrenzungen kennen, die möglicherweise zum Tragen kommen können.


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WAS PASSIERT WENN Sie sind Eigentümer eines Unternehmens mit beschränkter Haftung (LLC), das Steuerverluste verursacht, und Sie verbringen nur wenige Stunden pro Woche im Unternehmen.

In diesem gängigen Szenario werden die Verluste möglicherweise als passiv eingestuft, und Ihre Fähigkeit, sie aktuell abzuziehen, kann durch die gefürchteten Regeln für den Verlust passiver Aktivitäten (PAL) stark eingeschränkt werden. Glücklicherweise erleichtern die drei jüngsten Gerichtsentscheidungen denjenigen, die in Ihrer Lage sind, den PAL-Regeln zu entgehen und dadurch LLC-Verluste früher als später von Nichtmietgeschäften abzuziehen.

(Beachten Sie jedoch, dass dieser Artikel, wenn es sich bei Ihrer verlustbringenden LLC um einen Vermietungsvorgang handelt, für Sie nicht relevant ist. Mietausfälle, von LLCs oder anderweitig sind mit bestimmten Ausnahmen per Definition passiv.)

LLC-Grundlagen

Wenn Sie eine LLC zum Besitzen und Betreiben eines Unternehmens verwenden, werden Ihre persönlichen Vermögenswerte von den meisten geschäftsbezogenen Verbindlichkeiten abgeschirmt. Dieser Haftungsschutzvorteil ist ähnlich wie bei einem Unternehmen. Die Steuerregelungen für LLCs sind jedoch flexibler und oft günstiger als die Regeln für Unternehmen.

Wenn Sie über eine LLC mit mehreren Eigentümern verfügen, wird sie als Multimitglied-LLC bezeichnet. Sie wird im Allgemeinen nach den Partnerschaftsregeln besteuert. In diesem Fall wird Ihr Anteil an den Einkünften der LLC, den Abzügen und den Steuergutschriften in einem Zeitplan K-1 ausgewiesen, der Ihnen von der LLC als Teil ihrer Steuerpflichten zur Verfügung gestellt wird. Sie melden dann die LLC-Steuerposten auf Ihrem Formular 1040.

Wenn Sie jedoch der alleinige Eigentümer der LLC sind, wird sie als Single-Member-LLC (SMLLC) bezeichnet. Ihre Existenz wird im Allgemeinen aus steuerlichen Gründen ignoriert. Wenn dies der Fall ist, melden Sie die SMLLC-Steuerelemente direkt in Ihrem Formular 1040, genau wie Sie es bei einer Einzelunternehmenstätigkeit von Schedule C tun würden.

Grundlagen des passiven Aktivitätsverlusts (PAL)

Die PAL-Regeln besagen, dass passive Verluste aus einer Geschäftstätigkeit generell nur zum Ausgleich passiver Erträge verwendet werden können. Passive Verluste, die über das passive Einkommen des Jahres hinausgehen, werden auf zukünftige Jahre vorgetragen. Sie können die Verluste in zukünftigen Jahren abziehen, wenn und wenn Sie ein passives Einkommen haben oder wann und wenn Sie die Aktivität, die die Verluste verursacht hat, verkaufen oder anderweitig veräußern. Das Problem ist, dass viele Menschen jahrelang wenig oder kein passives Einkommen haben, sodass ihre passiven Verluste jahrelang ausgesetzt bleiben können.

Die gute Nachricht ist, dass Sie die PAL-Regeln umgehen können, wenn Sie wesentlich an der verlustgenerierenden Aktivität teilnehmen. Mit anderen Worten: Durch die Einhaltung des Standards für wesentliche Beteiligungen ist die Aktivität nicht passiv. Das bedeutet, dass Sie die Verluste aktuell abziehen können, sofern keine andere steuerrechtliche Bestimmung Sie daran hindert.

Die IRS-Bestimmungen besagen, dass Sie den Material-Beteiligungsstandard erfüllen können, indem Sie eine von mehreren Tests bestehen. Die folgenden zwei Tests sind bei weitem die einfachsten.

* Im Wesentlichen alle Tests: Sie bestehen, wenn Ihre Teilnahme (Zeit) an der verlustbringenden Tätigkeit während des betreffenden Jahres im Wesentlichen die Teilnahme aller Personen darstellt. Wenn Sie alle Arbeiten erledigen, bestehen Sie diesen Test, auch wenn er nicht viel Zeit in Anspruch nimmt.


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