Small Business Jobs and Credit Act von 2010 enthält vorteilhafte Steuervorschriften, um das Wachstum des Unternehmens zu fördern

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Am montag, dem 27. September 2010, unterzeichnete präsident obama das gesetz für kleine unternehmen (jobs and credit act) aus dem jahr 2010 (h.r. 5297). Das gesetz enthält mehrere bedeutende steuerbestimmungen, die auf die förderung von investitionen, die förderung des unternehmertums und die entlastung von kleinunternehmen abzielen. In diesem beitrag sind die steuerbestimmungen des gesetzes zusammengefasst.

Am Montag, dem 27. September 2010, unterzeichnete Präsident Obama ein Gesetz H.R. 5297, der Small Business Jobs und Kreditgesetz von 2010. Neben der Einrichtung des Small Business Lending Fund-Programms, mit dem die Verfügbarkeit von Krediten für kleine Unternehmen erhöht werden soll, enthält das Gesetz mehrere wichtige Steuerbestimmungen, die auf die Förderung von Investitionen, die Förderung des Unternehmertums und die Entlastung für kleine Unternehmen abzielen. (Siehe auch den Blog-Beitrag des howtomintmoney.com-Bloggers Sam Thacker vom 26.09.10 “Präsident Obama unterzeichnet Small Business Jobs Bill", In dem er die Auswirkungen des Gesetzentwurfs auf die SBA-Darlehen erläutert). Eine Zusammenfassung der Steuervergünstigungsbestimmungen des Gesetzes folgt:

Erhöhung in § 179 Spesenabzug: Das Gesetz erhöht die Abzugsgrenze für Abschnitt 179 für Steuerjahre, die in den Jahren 2010 und 2011 beginnen, auf 500.000 US-Dollar. Darüber hinaus erhöht das Gesetz die Ausstiegsschwelle auf 2 Millionen US-Dollar. Dies bedeutet, dass ein Unternehmen möglicherweise einen Abzug vornehmen darf bis zu 500.000 US-Dollar für jede Steuererklärung für 2010 und 2011 für die Kosten von „qualifizierenden Immobilien“, die im selben Jahr „in Dienst gestellt“ werden. Eine Reduzierung des Abzugs von Dollar für Dollar in Abschnitt 179 ist erforderlich, wenn die Kosten der qualifizierten Immobilie 2 Millionen USD übersteigen. Nach geltendem Recht war der Abzug der Kosten von Section 179 auf 250.000 USD begrenzt, der Ausstieg auf 800.000 USD. (Weitere Informationen zu Abschnitt 179 finden Sie unter IRS Formular 4562, die Formen Anleitungund IRS Veröffentlichung 946. Siehe auch den howtomintmoney.com-Blogger Manny Davis vom 17.09.10 “Laufende Ausgaben VS. Kapitalausgaben: Steuerfolgen und -regeln”)

Verlängerung der Bonusabschreibung: Die Ende 2009 abgelaufene 50% (50%) Sonderabschreibung für Sonderabschreibungen (d. H. „Bonusabschreibung“) wurde bis zum 31. Dezember 2010 verlängert und durch das Gesetz auf den 1. Januar 2010 rückwirkend festgelegt. Die Bonusabschreibung auf Immobilien mit einer Erholungsperiode von 10 oder mehr Jahren (z. B. bestimmte langlebige Vermögenswerte und Transporteigentum) wird bis 2011 verlängert. Da eine Bonusabschreibung zusätzlich zum Kostenabzug gemäß § 179 zulässig ist, können diese beiden Rückstellungen nebeneinander bestehen einen erheblichen Steuerabzug für Unternehmen schaffen, die Kapitalanlagen tätigen. (Siehe IRS Formular 4562, die Formen Anleitungund IRS Veröffentlichung 946 Weitere Informationen zur Bonusabschreibung)

Erhöhung des Dollarbetrags des Abzugs für Anlaufausgaben: Das Gesetz verdoppelt die Höhe der Anlaufausgaben, die im laufenden Jahr von 5.000 US-Dollar nach geltendem Recht angefallen sein könnten, auf 10.000 US-Dollar für Steuerjahre ab dem Jahr 2010. Außerdem wird die Auslaufbegrenzung von 50.000 US-Dollar auf 60.000 US-Dollar erhöht. Daher Unternehmen, die sich für die Wahl qualifizierender Start-up-Ausgaben entscheiden (auf IRS getätigt) Formular 4562) kann von einem zusätzlichen Abzug von bis zu 10.000 Dollar. (Beachten Sie, dass Steuerpflichtige, die die erforderliche Wahl nicht treffen, für die Aktivierung der Anlaufausgaben erforderlich sind und diese Kosten nur anteilig über 180 Monate abziehen können.)

Qualifizierte Beförderung von Aktienkapital für kleine Unternehmen: Das Gesetz führt eine Befreiung von der Kapitalgewinnsteuer in Höhe von 100% bei der Veräußerung von Aktien des qualifizierten kleinen Geschäfts („QSB“) ein. Diese Ausnahme gilt für QSB-Aktien, die nach dem 27. September 2010 und vor dem 31. Dezember 2011 erworben wurden.

Verlängerung der Carryback-Periode für allgemeine Unternehmenskredite von nicht in Kapitalgesellschaften befindlichen Unternehmen: Für Steuerjahre, die 2010 beginnen, verlängert das Gesetz die Dauer der Rückzahlung des allgemeinen Geschäftskredits („GBC“) bestimmter nicht in der Gesellschaft ansässiger Steuerpflichtiger von einem Jahr auf fünf Jahre. Die verlängerte Rückführungsfrist gilt nur für Unternehmen, die als Einzelunternehmen, Partnerschaften und nicht börsennotierte Unternehmen mit durchschnittlichen jährlichen Bruttoeinnahmen von weniger als 50 Millionen US-Dollar in den letzten drei Jahren strukturiert sind. Während ein Steuerabzug insofern vorteilhaft ist, als er die Höhe der steuerpflichtigen Einkünfte verringert, bietet eine Steuergutschrift einen noch größeren Nutzen, da sie die tatsächliche Steuerschuld eines Unternehmens auf Dollar-für-Dollar-Basis reduziert. Da der GBC für fünf Jahre und / oder für zwanzig Jahre vorgetragen werden kann, kann der Kredit zudem die Steuern für frühere und zukünftige Jahre reduzieren. Das Gesetz ermöglicht es diesen Unternehmen außerdem, ihre GBC zur Anrechnung ihrer alternativen Mindeststeuer zu verwenden. Beachten Sie, dass die GBC einer „Pass-Through“ -Einheit (z. B. einer Personengesellschaft, einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung oder einer S-Corporation) an die Eigentümer der Einheit weitergegeben wird. Ein Inhaber eines Flow-Through-Unternehmens kann den Kredit jedoch nur dann annehmen, wenn der Eigentümer den qualifizierenden Test selbst erfüllt.

Aufhebung von Substantiationsanforderungen und Abschreibungsgrenzen für vom Arbeitgeber bereitgestellte Handys: Nach dem geltenden Gesetz fallen Mobiltelefone in eine Kategorie von abschreibungsfähigen Vermögenswerten, die als Abschnitt 280F „börsennotiertes Eigentum“ bezeichnet werden. Die Bestimmungen des § 280F gelten für bestimmte Vermögenswerte wie Luxusfahrzeuge, Computerausrüstung, Mobiltelefone und andere Vermögenswerte, die sich für den persönlichen Gebrauch eignen und die der IRS aufgrund des Missbrauchspotenzials strikter behandelt. Im Allgemeinen ist der Abschreibungsabzug für die in Abschnitt 280F aufgeführten Immobilien begrenzt, sofern nicht bestimmte Nachweise (Unterlagen) und Verwendungsanforderungen erfüllt sind. Das Gesetz beseitigt die nach geltendem Recht geltende Begründungspflicht für von Arbeitgebern bereitgestellte Mobiltelefone.

Einschränkung für gelistete Transaktionsstrafen:Das Gesetz revidiert die Berechnung der Strafe, wenn börsennotierte Transaktionen nicht gemeldet werden. Gemäß dem Gesetz wird die Strafe als 75% des Steuervorteils aus der Transaktion berechnet, mit einem Unternehmensmaximum von 200.000 USD und einem Einzelmaximum von 100.000 USD.

Gesundheitsausgabenabzug für Selbstständige: Das Gesetz führt einen neuen Abzug vom Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit für die Kosten der Krankenversicherung ein, die für Selbständige anfallen. Die Bestimmung wird es der selbständigen Person ermöglichen, die Kosten der Krankenversicherung im Jahr 2010 für sich selbst und ihre Familienangehörigen bei der Berechnung ihrer selbstständigen Steuern abzuziehen.

Kommentar: Während das Small Business Jobs and Credit Act von 2010 Steuervorschriften enthält, von denen Unternehmen unabhängig von ihrer Größe profitieren können, werden bestimmte Bestimmungen, wie der GBC-Carry-back und die Kapitalgewinnbefreiung bei der Veräußerung von QSB-Aktien, insbesondere kleinen Unternehmen helfen. Die Rückstellungen für Abzüge und Bonusabschreibungen gemäß Abschnitt 179 können Unternehmen, die ihre Investitionen erhöhen, einen erheblichen Abzug gewähren. Unternehmen müssen jedoch ihre Einkäufe in Kürze tätigen, um von diesen Rückstellungen zu profitieren. Beachten Sie auch, dass die Gesetzesvorlage andere Steuerbestimmungen enthält, die in dieser Position nicht behandelt werden, wie z. B. die vorteilhafte Behandlung bestimmter Umwandlungen von S-Unternehmen und Rückstellungen, die sich auf Pensionskonten auswirken. Beachten Sie außerdem, dass das Vorstehende nur eine Übersicht darstellt und einige Bestimmungen möglicherweise durch andere Einschränkungen beeinflusst werden, die durch die Steuergesetze festgelegt werden. Beispielsweise ist der Kostenabzug nach § 179 auch durch den Betrag des zu versteuernden Einkommens des den Abzug beanspruchenden Unternehmens begrenzt, und wenn Immobilien von einem durchflossenen Unternehmen (Personengesellschaft, Gesellschaft mit beschränkter Haftung, S Corporation) in den Dienst gestellt werden, die Steuerpflichtige Die Einkommensbeschränkung muss sowohl auf der Ebene des Unternehmens als auch erneut auf der Ebene des Eigentümers berechnet werden (der Eigentümer des Partners, der LLC oder der S Corporation, der letztendlich den Abzug von Abschnitt 179 vornimmt). Beachten Sie schließlich, dass die staatlichen Steuergesetze vom Bundessteuergesetz abweichen können. Zum Beispiel haben sich einige Staaten vom Bundesgesetz „entkoppelt“ und lassen die Abschreibung des Bundeszuschlags nicht in die Berechnung des zu versteuernden Einkommens des Staates einfließen, während andere Länder möglicherweise erst in einem Folgejahr neue Änderungen des Bundessteuergesetzes annehmen. Der Punkt ist, dass die Steuergesetze in der Tat komplex sind. Daher sollten sich die Leser an ihren eigenen Wirtschaftsprüfer oder Steuerberater wenden, um ein umfassendes Verständnis darüber zu erlangen, wie diese Steuervorschriften ihrem Unternehmen nützen können.

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Die Informationen in diesem Post des Blogs howtomintmoney.com-Business Tax Advisor sind nicht als rechtliche, buchhalterische oder steuerliche Beratung für den Leser gedacht und sollten nicht als solche verstanden werden. Der Leser wird darauf hingewiesen, dass dieses Material möglicherweise nicht für die spezifischen Umstände oder Bedürfnisse des Lesers geeignet ist oder für diese geeignet ist und dass möglicherweise nicht steuerliche und andere steuerliche Faktoren berücksichtigt werden müssen, wenn eine Maßnahme in Betracht gezogen werden soll. Leser, die sich für dieses Thema interessieren, sollten sich mit ihrem persönlichen Steuerberater in Verbindung setzen, um die mögliche Anwendung des Themas auf ihre besonderen Tatsachen und Umstände zu besprechen.

IRS-Rundschreiben 230 Hinweis. Die in diesem Beitrag enthaltenen Informationen sind nicht dazu bestimmt, von einer Person verwendet zu werden, und sie können von ihr nicht verwendet werden, um Strafen zu vermeiden, die möglicherweise nach dem Internal Revenue Code verhängt werden.

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Sylvia F. Dion, MPA, CPA ist eine Steuerberaterin in der Nähe von Boston, Massachusetts. Sie kann unter [email protected] erreicht werden

Am Montag, dem 27. September 2010, unterzeichnete Präsident Obama ein Gesetz H.R. 5297, der Small Business Jobs und Kreditgesetz von 2010. Neben der Einrichtung des Small Business Lending Fund-Programms, mit dem die Verfügbarkeit von Krediten für kleine Unternehmen erhöht werden soll, enthält das Gesetz mehrere wichtige Steuerbestimmungen, die auf die Förderung von Investitionen, die Förderung des Unternehmertums und die Entlastung für kleine Unternehmen abzielen. (Siehe auch den Blog-Beitrag des howtomintmoney.com-Bloggers Sam Thacker vom 26.09.10 “Präsident Obama unterzeichnet Small Business Jobs Bill", In dem er die Auswirkungen des Gesetzentwurfs auf die SBA-Darlehen erläutert). Eine Zusammenfassung der Steuervergünstigungsbestimmungen des Gesetzes folgt:

Erhöhung in § 179 Spesenabzug: Das Gesetz erhöht die Abzugsgrenze für Abschnitt 179 für Steuerjahre, die in den Jahren 2010 und 2011 beginnen, auf 500.000 US-Dollar. Darüber hinaus erhöht das Gesetz die Ausstiegsschwelle auf 2 Millionen US-Dollar. Dies bedeutet, dass ein Unternehmen möglicherweise einen Abzug vornehmen darf bis zu 500.000 US-Dollar für jede Steuererklärung für 2010 und 2011 für die Kosten von „qualifizierenden Immobilien“, die im selben Jahr „in Dienst gestellt“ werden. Eine Reduzierung des Abzugs von Dollar für Dollar in Abschnitt 179 ist erforderlich, wenn die Kosten der qualifizierten Immobilie 2 Millionen USD übersteigen. Nach geltendem Recht war der Abzug der Kosten von Section 179 auf 250.000 USD begrenzt, der Ausstieg auf 800.000 USD. (Weitere Informationen zu Abschnitt 179 finden Sie unter IRS Formular 4562, die Formen Anleitungund IRS Veröffentlichung 946. Siehe auch den howtomintmoney.com-Blogger Manny Davis vom 17.09.10 “Laufende Ausgaben VS. Kapitalausgaben: Steuerfolgen und -regeln”)

Verlängerung der Bonusabschreibung: Die Ende 2009 abgelaufene 50% (50%) Sonderabschreibung für Sonderabschreibungen (d. H. „Bonusabschreibung“) wurde bis zum 31. Dezember 2010 verlängert und durch das Gesetz auf den 1. Januar 2010 rückwirkend festgelegt. Die Bonusabschreibung auf Immobilien mit einer Erholungsperiode von 10 oder mehr Jahren (z. B. bestimmte langlebige Vermögenswerte und Transporteigentum) wird bis 2011 verlängert. Da eine Bonusabschreibung zusätzlich zum Kostenabzug gemäß § 179 zulässig ist, können diese beiden Rückstellungen nebeneinander bestehen einen erheblichen Steuerabzug für Unternehmen schaffen, die Kapitalanlagen tätigen. (Siehe IRS Formular 4562, die Formen Anleitungund IRS Veröffentlichung 946 Weitere Informationen zur Bonusabschreibung)

Erhöhung des Dollarbetrags des Abzugs für Anlaufausgaben: Das Gesetz verdoppelt die Höhe der Anlaufausgaben, die im laufenden Jahr von 5.000 US-Dollar nach geltendem Recht angefallen sein könnten, auf 10.000 US-Dollar für Steuerjahre ab dem Jahr 2010. Außerdem wird die Auslaufbegrenzung von 50.000 US-Dollar auf 60.000 US-Dollar erhöht. Daher Unternehmen, die sich für die Wahl qualifizierender Start-up-Ausgaben entscheiden (auf IRS getätigt) Formular 4562) kann von einem zusätzlichen Abzug von bis zu 10.000 Dollar. (Beachten Sie, dass Steuerpflichtige, die die erforderliche Wahl nicht treffen, für die Aktivierung der Anlaufausgaben erforderlich sind und diese Kosten nur anteilig über 180 Monate abziehen können.)

Qualifizierte Beförderung von Aktienkapital für kleine Unternehmen: Das Gesetz führt eine Befreiung von der Kapitalgewinnsteuer in Höhe von 100% bei der Veräußerung von Aktien des qualifizierten kleinen Geschäfts („QSB“) ein. Diese Ausnahme gilt für QSB-Aktien, die nach dem 27. September 2010 und vor dem 31. Dezember 2011 erworben wurden.

Verlängerung der Carryback-Periode für allgemeine Unternehmenskredite von nicht in Kapitalgesellschaften befindlichen Unternehmen: Für Steuerjahre, die 2010 beginnen, verlängert das Gesetz die Dauer der Rückzahlung des allgemeinen Geschäftskredits („GBC“) bestimmter nicht in der Gesellschaft ansässiger Steuerpflichtiger von einem Jahr auf fünf Jahre. Die verlängerte Rückführungsfrist gilt nur für Unternehmen, die als Einzelunternehmen, Partnerschaften und nicht börsennotierte Unternehmen mit durchschnittlichen jährlichen Bruttoeinnahmen von weniger als 50 Millionen US-Dollar in den letzten drei Jahren strukturiert sind. Während ein Steuerabzug insofern vorteilhaft ist, als er die Höhe der steuerpflichtigen Einkünfte verringert, bietet eine Steuergutschrift einen noch größeren Nutzen, da sie die tatsächliche Steuerschuld eines Unternehmens auf Dollar-für-Dollar-Basis reduziert. Da der GBC für fünf Jahre und / oder für zwanzig Jahre vorgetragen werden kann, kann der Kredit zudem die Steuern für frühere und zukünftige Jahre reduzieren. Das Gesetz ermöglicht es diesen Unternehmen außerdem, ihre GBC zur Anrechnung ihrer alternativen Mindeststeuer zu verwenden. Beachten Sie, dass die GBC einer „Pass-Through“ -Einheit (z. B. einer Personengesellschaft, einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung oder einer S-Corporation) an die Eigentümer der Einheit weitergegeben wird. Ein Inhaber eines Flow-Through-Unternehmens kann den Kredit jedoch nur dann annehmen, wenn der Eigentümer den qualifizierenden Test selbst erfüllt.

Aufhebung von Substantiationsanforderungen und Abschreibungsgrenzen für vom Arbeitgeber bereitgestellte Handys: Nach dem geltenden Gesetz fallen Mobiltelefone in eine Kategorie von abschreibungsfähigen Vermögenswerten, die als Abschnitt 280F „börsennotiertes Eigentum“ bezeichnet werden. Die Bestimmungen des § 280F gelten für bestimmte Vermögenswerte wie Luxusfahrzeuge, Computerausrüstung, Mobiltelefone und andere Vermögenswerte, die sich für den persönlichen Gebrauch eignen und die der IRS aufgrund des Missbrauchspotenzials strikter behandelt. Im Allgemeinen ist der Abschreibungsabzug für die in Abschnitt 280F aufgeführten Immobilien begrenzt, sofern nicht bestimmte Nachweise (Unterlagen) und Verwendungsanforderungen erfüllt sind. Das Gesetz beseitigt die nach geltendem Recht geltende Begründungspflicht für von Arbeitgebern bereitgestellte Mobiltelefone.

Einschränkung für gelistete Transaktionsstrafen:Das Gesetz revidiert die Berechnung der Strafe, wenn börsennotierte Transaktionen nicht gemeldet werden. Gemäß dem Gesetz wird die Strafe als 75% des Steuervorteils aus der Transaktion berechnet, mit einem Unternehmensmaximum von 200.000 USD und einem Einzelmaximum von 100.000 USD.

Gesundheitsausgabenabzug für Selbstständige: Das Gesetz führt einen neuen Abzug vom Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit für die Kosten der Krankenversicherung ein, die für Selbständige anfallen. Die Bestimmung wird es der selbständigen Person ermöglichen, die Kosten der Krankenversicherung im Jahr 2010 für sich selbst und ihre Familienangehörigen bei der Berechnung ihrer selbstständigen Steuern abzuziehen.

Kommentar: Während das Small Business Jobs and Credit Act von 2010 Steuervorschriften enthält, von denen Unternehmen unabhängig von ihrer Größe profitieren können, werden bestimmte Bestimmungen, wie der GBC-Carry-back und die Kapitalgewinnbefreiung bei der Veräußerung von QSB-Aktien, insbesondere kleinen Unternehmen helfen. Die Rückstellungen für Abzüge und Bonusabschreibungen gemäß Abschnitt 179 können Unternehmen, die ihre Investitionen erhöhen, einen erheblichen Abzug gewähren. Unternehmen müssen jedoch ihre Einkäufe in Kürze tätigen, um von diesen Rückstellungen zu profitieren. Beachten Sie auch, dass die Gesetzesvorlage andere Steuerbestimmungen enthält, die in dieser Position nicht behandelt werden, wie z. B. die vorteilhafte Behandlung bestimmter Umwandlungen von S-Unternehmen und Rückstellungen, die sich auf Pensionskonten auswirken. Beachten Sie außerdem, dass das Vorstehende nur eine Übersicht darstellt und einige Bestimmungen möglicherweise durch andere Einschränkungen beeinflusst werden, die durch die Steuergesetze festgelegt werden. Beispielsweise ist der Kostenabzug nach § 179 auch durch den Betrag des zu versteuernden Einkommens des den Abzug beanspruchenden Unternehmens begrenzt, und wenn Immobilien von einem durchflossenen Unternehmen (Personengesellschaft, Gesellschaft mit beschränkter Haftung, S Corporation) in den Dienst gestellt werden, die Steuerpflichtige Die Einkommensbeschränkung muss sowohl auf der Ebene des Unternehmens als auch erneut auf der Ebene des Eigentümers berechnet werden (der Eigentümer des Partners, der LLC oder der S Corporation, der letztendlich den Abzug von Abschnitt 179 vornimmt). Beachten Sie schließlich, dass die staatlichen Steuergesetze vom Bundessteuergesetz abweichen können. Zum Beispiel haben sich einige Staaten vom Bundesgesetz „entkoppelt“ und lassen die Abschreibung des Bundeszuschlags nicht in die Berechnung des zu versteuernden Einkommens des Staates einfließen, während andere Länder möglicherweise erst in einem Folgejahr neue Änderungen des Bundessteuergesetzes annehmen. Der Punkt ist, dass die Steuergesetze in der Tat komplex sind. Daher sollten sich die Leser an ihren eigenen Wirtschaftsprüfer oder Steuerberater wenden, um ein umfassendes Verständnis darüber zu erlangen, wie diese Steuervorschriften ihrem Unternehmen nützen können.

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Die Informationen in diesem Post des Blogs howtomintmoney.com-Business Tax Advisor sind nicht als rechtliche, buchhalterische oder steuerliche Beratung für den Leser gedacht und sollten nicht als solche verstanden werden. Der Leser wird darauf hingewiesen, dass dieses Material möglicherweise nicht für die spezifischen Umstände oder Bedürfnisse des Lesers geeignet ist oder für diese geeignet ist und dass möglicherweise nicht steuerliche und andere steuerliche Faktoren berücksichtigt werden müssen, wenn eine Maßnahme in Betracht gezogen werden soll. Leser, die sich für dieses Thema interessieren, sollten sich mit ihrem persönlichen Steuerberater in Verbindung setzen, um die mögliche Anwendung des Themas auf ihre besonderen Tatsachen und Umstände zu besprechen.

IRS-Rundschreiben 230 Hinweis. Die in diesem Beitrag enthaltenen Informationen sind nicht dazu bestimmt, von einer Person verwendet zu werden, und sie können von ihr nicht verwendet werden, um Strafen zu vermeiden, die möglicherweise nach dem Internal Revenue Code verhängt werden.

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Sylvia F. Dion, MPA, CPA ist eine Steuerberaterin in der Nähe von Boston, Massachusetts. Sie kann unter [email protected] erreicht werden


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